台幹台商大陸所得報稅
隨著全球化經濟發展趨勢，早期進入中國工作者，多半在台商的企業工作，但隨著外資在大陸的發展日益深耕，但近期台幹賺進兩岸三地薪資的理想可能要縮水。中國大陸正在籌劃「全球版肥咖」，加入OECD（經濟合作與發展組織）的共同申報準則（Common Reporting Standard,CRS)，今年中國對具「雙重聘僱」的合約查稅力道將會加大。
過去台灣地區與大陸通匯不便，針對大陸地區來源所得多經香港或新加坡等第三地匯回，除可規避大陸地區來源所得課稅之外，同時將所得轉換為海外所得也避免解釋或申報綜所稅，但從99年開始海外所得正式啟動最低稅負課稅，過去從第三國匯回的利多也面臨考驗。
實際上台幹或台商在大陸地區發生之所得，由於多在大陸已繳納大陸地區所得稅，所以就算在台灣再次申報綜所稅，但其在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵，尤其是所得來源為薪資、工資等勞務所得，因大陸所得稅率為3%~45%，稅負也不低，故大陸所得申報要溢繳稅額實在相當有限！
案例：
志明（38歲）任職於外商台灣子公司專案經理，五年前因公司發展之需要，外派到中國大陸子公司擔任技職主管，妻子春嬌（36歲）因照顧子女並無工作但有租金收入，兩人在八年前結婚，育有一子（8歲）一女（6歲），志明全家所得及費用情形如下：
STEP2：計算臺灣地區綜合所得額應納稅額
STEP3：計算因加計大陸地區來源所得而增加之結算應納稅額
STEP4：計算大陸地區已繳稅額可扣抵金額
STEP5：計算綜合所得應繳納/退還稅額
過去台灣地區與大陸通匯不便，針對大陸地區來源所得多經香港或新加坡等第三地匯回，除可規避大陸地區來源所得課稅之外，同時將所得轉換為海外所得也避免解釋或申報綜所稅，但從99年開始海外所得正式啟動最低稅負課稅，過去從第三國匯回的利多也面臨考驗。
實際上台幹或台商在大陸地區發生之所得，由於多在大陸已繳納大陸地區所得稅，所以就算在台灣再次申報綜所稅，但其在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵，尤其是所得來源為薪資、工資等勞務所得，因大陸所得稅率為3%~45%，稅負也不低，故大陸所得申報要溢繳稅額實在相當有限！
案例：志明（38歲）任職於外商台灣子公司專案經理，五年前因公司發展之需要，外派到中國大陸子公司擔任技職主管，妻子春嬌（36歲）因照顧子女並無工作但有租金收入，兩人在八年前結婚，育有一子（8歲）一女（6歲），志明全家所得及費用情形如下：
| 志明年所得明細 | 春嬌年所得明細 | ||||
| 台灣 | 薪資所得 | $820,000 | 租金收入（A） | $500,000 | |
| 扣繳稅額 | $41,000 | ||||
| 中國大陸 | 薪資所得—人民幣 | RMB¥200,000 | 租賃所得（A*57%） | $285,000 | |
| 折算匯率 | @4.5513 | ||||
| 薪資所得—新台幣 | $910,260 | ||||
| 扣繳稅額—人民幣 | RMB¥33,000 | ||||
| 扣繳稅額—新台幣 | $150,193 | ||||
| 綜合所得總額 | |||
| 含大陸地區來源所得 $2,015,260 | 不含大陸地區來源所得 $1,105,000 | ||
註：配合「臺灣地區與大陸地區人民關係條例」第24條有關臺灣地區人民如有大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅規定，財政部核定107年度綜合所得稅結算申報新臺幣與人民幣折算率為4.5513比1。
大陸地區所得申報步驟：
STEP1：計算綜合所得額應納稅額（臺灣地區＋大陸地區）STEP2：計算臺灣地區綜合所得額應納稅額
STEP3：計算因加計大陸地區來源所得而增加之結算應納稅額
STEP4：計算大陸地區已繳稅額可扣抵金額
STEP5：計算綜合所得應繳納/退還稅額
報稅計算機
註：臺區來得課徵所得稅，其於大陸地區已繳納的所得稅得自應納稅額中扣抵，扣抵的數額，不得超過因加計大陸地區來源所得，而依其適用稅率計算增加的應納稅額。
| 含大陸地區來源所得 | 不含大陸地區來源所得 | ||
| 綜合所得總額 | $2,015,260 | 綜合所得總額 | $1,105,000 |
| -免稅額 | $352,000 | -免稅額 | $352,000 |
| -列舉扣除額 | $240,000 | -列舉扣除額 | $240,000 |
| -薪資特別扣除額 | $200,000 | -薪資特別扣除額 | $200,000 |
| =綜合所得淨額 | $1,223,260 | =綜合所得淨額 | $313,000 |
| 稅率 | 20% | 稅率 | 5% |
| 累積差額 | $134,600 | 累積差額 | - |
| 應納稅額（A） | $110,052 | 應繳稅額(B) | $15,650 |
| 因加計大陸地區來源所得增加應納稅額（C=A-B） | $94,402 | ||
| 大陸地區已繳納之所得稅（D） | $150,193 | ||
| 可減除之大陸地區繳納稅額（因D＞C）（註） | $94,402 | ||
| 應納稅額 | $110,052 | ||
| （減）扣繳稅額/可扣抵稅額 | $41,000 | ||
| （減）大陸地區繳納稅額 | $94,402 | ||
| 可退還稅額 | （$25,350） | ||
附註：以上案例暫不考慮基本生活費的條件
報稅相關資料由貝里斯商卓越資產管理（股）公司台灣分公司 提供
