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房地合一

2019報稅

房地合一課徵所得稅制度簡表

一、個人部分

項目			內容
課稅範圍（含日出條款）			出售房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地。 105年1月1日起交易下列房屋、土地者： 105年1月1日以後取得 103年1月1日之次日以後取得，且持有期間在2年以內（繼承或受遺贈取得者，得將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算） 105年1月1日起取得以設定地上權方式之房屋使用權，其交易視同房屋交易
課稅稅基			房地收入－成本－費用－依土地稅法計算之土地漲價總數額
課稅稅率	境內居住者		持有1年以內：45%、持有2年以內超過1年：35%、持有10年以內超過2年：20%、持有超過10年：15% 因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在2年以下之房屋、土地及個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地：20%
	非境內居住者		持有1年以內：45% 持有超過1年：35%
	境內居住者自住房地	減免	個人或其配偶、未成年子女設有戶籍；持有並實際居住連續滿6年且無供營業使用或出租按前開課稅稅基(即課稅所得)計算在4百萬元以下免稅；超過4百萬元部分，按10%稅率課徵 6年內以1次為限
		重購退稅	換大屋：全額退稅(與現制同) 換小屋：比例退稅重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉
	繼承、受遺贈取得或受贈自配偶者，得將被繼承人、遺贈人或配偶持有期間合併計算
課稅方式			分離課稅，所有權完成移轉登記之次日起算30天內申報納稅
稅收用途			課稅收入循預算程序用於住宅政策及長期照顧服務支出

二、營利事業部分

項目		內容
課稅範圍及稅收用途		與個人相同
課稅稅基		房地收入－成本－費用－依土地稅法計算之土地漲價總數額
課稅方式及稅率	境內營利事業	20%，併入年度營利事業所得額，於次年5月辦理結算申報
	境外營利事業	依持有期間認定：持有1年以內:45% 持有超過1年:35%	境內有固定營業場所者：分開計算稅額，合併報繳
			境內無固定營業場所者：代理申報納稅

報稅相關資料由貝里斯商卓越資產管理（股）公司台灣分公司提供

108年稅務行事曆
時間	課徵稅務事項
4/1~4/30	繳納自用、營業用汽(機)車使用牌照稅
5/1~5/31	申報及繳納營利事業所得稅/綜合所得稅
5/1~5/31	繳納房屋稅
7/1~7/31	繳納自用小客車燃料稅
9/22前申請	地價稅減免、自用住宅用地優惠稅率申請截止日
10/1~10/31	繳納營業用汽車使用牌照稅
11/1~11/30	地價稅開徵繳納

資料來源：財政部財稅資料中心

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