精實新聞 2011-05-13 20:16:45 記者 徐伯豫 報導
先生不幸過世的劉媽媽，從亡夫那裏繼承到為數不小的遺產，除了保險之外還包含土地與其他投資。由於這些都已經轉到劉媽媽的名下，今年要根據所得申報所得稅了，劉媽媽跟家人討論之後，決定捐出部分財產，一方面節稅，另一方面也是作善事；但捐贈節稅完全沒有限制嗎？
【現金捐款記得拿收據 才能抵扣稅額】
您都是用甚麼方式捐款呢？當路上有人拿著捐款箱向您靠近時，您會隨手做愛心嗎？提醒您，若是要利用捐款節稅，別忘了要向捐款單位要求收據，雖然合法的財團法人都會依法開立，但若是同樣機構在路上的捐款箱，就無法提供收據，當然也不得列入抵扣範圍。
提醒您，若是您想要利用捐款來抵扣稅額的話，記得要向捐款單位要收據，也要將收據收好。此外，部分的捐款單位不會在收到款項後立刻寄出收據，理財專家建議，最好隨手養成記帳的好習慣，也是幫助自己理財的重要一環。
【自然人憑證可下載捐獻資料】
若是您使用自然人憑證或電子憑證報稅，那麼就不用忙著蒐集單據了！中區國稅局彰化縣分局表示，今年5月擴大民眾上網查調扣除額單據項目，新增醫藥及生育費、捐贈、災害損失扣除額及身心障礙特別扣除額，加計原已開放查調的保險費、購屋借款利息及教育學費，可上網查調範圍擴增為七項。民眾可以透過網路下載資料或臨櫃查詢，報稅時無須附上繳費單據，一樣能有抵稅效果。
不過電子化開放查詢服務，目前只提供中華民國紅十字總會、台灣世界展望會等相關23家公益團體的現金捐贈資料，民眾可至中區國稅局網站www.ntact.gov.tw查詢23家詳細團體資料；另外，捐贈政黨的政治獻金也在可查詢範圍內。
【捐款有總額限制 點光明燈/安太歲不納抵扣範圍】
既然捐款可以有效的節稅，那麼捐越多，稅繳得越少囉？！其實稅法有規定，對機構或團體的捐款，以綜合所得總額的20%為限；透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額50%；對政府的捐贈則是無上限。
在捐款對象的部分，得接受捐贈的除了政府機關之外，其他民間團體都必須要依照所得稅法、民法或私校法有效立案。此外，捐贈至大陸的款項，必須經過行政院大陸委員會許可，且也要符合所得稅法規定的機關或團體，才能夠接受捐贈，未經許可或直接捐贈至大陸地區，將無法列報在捐贈抵扣中。
此外，許多人誤以為在取得依法登記的寺廟取得「點光明燈」、「安太歲」等名目的收據，或是會員、社員繳交的年費、入會費等性質的款項也屬於捐贈，其實不然，以上這些收據都不能作為綜合所得稅列舉扣除額。
表：捐贈抵稅限額與其他說明
捐贈對象 | 捐贈類別 | 金額限制 | 列入最低稅負制的所得稅基本稅額 | 其他說明 |
國防、勞軍之捐贈、對政府之捐獻，及依文化資產保存法出資贊助維護或修復古蹟、古蹟保存區內建築物及歷史建築物的贊助款 | 現金 | 核實認列無金額限制 | 否 |
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| 土地以外之其他實物 | 同上 | 是 | 1. 受贈政府機關開具領受捐贈之證明文件。 2. 以符合殯葬管理條例設置的骨灰（骸）存放設施捐贈者，應檢附A. 受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件B. 購入骨灰（骸）存放設施的買賣契約書及付款證明，或其他足資證明文件。 3. 以未上市（櫃）公司股票捐贈者，應取具受贈單位載有於99 年度股票出售價金的收據或證明文件。 |
教育、文化、慈善機構或團體，符合規定的財團法人 | 現金 | 以綜合所得總額20%為限 | 否 |
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| 實物(如未上市（櫃）公司股票、骨灰（骸）存放設施（納骨塔）等) | 同上 | 是 | 受贈單位開具領受捐贈之證明文件。 （如受贈單位開立之收據正本，內容記載捐贈人姓名、捐贈標的、辦妥移轉登記日期等資料） |
| 土地 | 同上 | 是 | 未能取得土地確實證據，或土地為受贈或繼承取得者，依土地公告現值的16%計算 |
透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校的捐款 | 現金 | 得超過綜合所得總額50% |
| 自97年1月18日 以後個人透過該基金會，未指定捐款予指定之學校法人或學校者，於申報當年度所得稅時，得全數作為列舉扣除額 |
徐伯豫製表
【非實物抵稅 可能需依最低稅負制繳稅】
除了現金捐贈之外，您也可能會像劉媽媽一樣，會捐贈土地或其他實物。在這提醒您，93年以前捐贈土地是以公告現值扣抵，可扣抵稅額較高，93年後因為立法修正，捐贈土地者僅能以土地公告現值的16%來計算，節稅空間相對縮小。
此外，非實物的捐贈，是列入最低稅負制的課徵範圍中的，因此若是當年收入超過600萬者，或許還要拿捏一下，此筆捐贈是否能有效節稅。
而若是利用實物捐贈，財政部現在都要求列報捐贈的民眾，要提出捐贈物的購買資金來源及發票等證明文件，排除為了節稅而造假的可能。
但即使是合法捐贈，如果屬於畫作等藝術作品時，除非具有文化資產價值、且為政府亟欲取得或保護者，並經由目的事業主管機關認定價值出具證明者外，其餘都不可以列報捐贈扣除額。
【捐贈抵稅並非人人適用 申報前試算幫助大】
或許您會想，利用捐贈抵稅效果這麼好，是不是也應該多多捐贈呢？專家表示，其實捐贈對於高收入與高資產的族群節稅，才有立即的效應；一般上班族除非有房貸或是有其他可以列舉的大筆支出，否則還是利用標準扣除額報稅申報所得稅，較為划算，建議捐贈前仍要作稅務的統整規劃，以免失了節稅的美意。
