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2014年報稅如何省錢,教你 “節稅密技”
每年 5 月 1 日至 5 月 31 日是一年一度的綜合所得稅結算申報期間,該如何申報才能有效的做到合法的節稅呢?第一步一定要先對所得稅法有初步的認識及了解您在租稅上有哪些權益,可以享有哪些合法的節稅利益,如此才能達到節稅的目的。因此,若您知道各項扣除額之條件,當可適度節稅並維護自身權益;若您明白何者是應稅、免稅所得,則無短漏或溢繳稅款之虞;認識稅法,實是節稅第一招。

今年的報稅措施我們將以綜所稅申報的順序來一一說明:

一、報稅準備篇
A、申請分開查調所得及扣除額資料的民眾,要於3月17日前提出!
每年綜合所得稅結算申報前,國稅局會提供民眾查調「本人、配偶及未成年子女」的所得及扣除額資料,如果民眾希望所得及扣除額資料分開提供,今(103)年自2月15日起開始受理申請,截至3月17日止。

自102年起申請分開提供者,以後年度之所得及扣除額資料即分開提供,毋需再行申請,如欲撤銷申請,可於當年度申請期間(2月15日至3月17日)向國稅局提出即可。而納稅義務人或其配偶於101年度綜合所得稅結算申報書上已勾選夫妻分居者,其本人與配偶之所得及扣除額資料將分開提供。

申請的方式有二種:
(1)向財政部財政資訊中心申請者,應以內政部核發之自然人憑證、其他經財政部同意之電子憑證或以申請人之「國民身分證統一編號」及戶口名簿上所載之「戶號」為通行碼,透過網際網路至財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw)申請。
(2)向稽徵機關申請者,得以郵寄、傳真、親至稽徵機關提出申請書之方式或寄發電子郵件之方式申請,將申請書寄達或送達戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所。

在作業程序方面,財政部表示納稅義務人援例於今年5月1日至31日辦理102年度所得 稅結算申報期間內,可透過下列兩種方式查詢102年度所得及扣除額資料:

一、網際網路查詢 以內政部核發之自然人憑證或其他經財政部同意之電子憑證為通行碼,使用綜合所得稅電子結算申報軟體或外僑綜合所得稅電子結算申報軟體【可至財政部電子申報繳稅服務網站下載】,經網際網路向財政部財稅資料中心查詢。
二、臨櫃查詢 (一)親自向稽徵機關申請查詢者,應攜帶國民身分證或居留證正本。
(二)委託他人向稽徵機關查詢者,代理人應提示國民身分證或居留證正本、委任書或授權書正本及申請人國民身分證或居留證正本,供稽徵機關核驗。如代理人提示之申請人國民身分證或居留證為影本,須切結與正本相符,交由稽徵機關備查。
B、國稅局擴大稅額試算服務適用範圍:
  為提供更優質納稅服務,各地區國稅局今(103)年就內容單純案件,將續提供102年度綜合所得稅稅額試算服務,另為提高試算服務資料正確性及納稅義務人使用意願,經檢討101年度實施情形,財政部於本(5)日修正發布「綜合所得稅結算申報稅額試算服務作業要點」。

  財政部表示,稅額試算服務自100年起實施以來,已歷經三個年度,檢視過去實施經驗,發現原不納入稅額試算服務作業適用範圍,例如:「申報戶之列舉扣除額合計數大於標準扣除額」、「業別屬其他之執行業務所得」等案件,又或因受扶養親屬之免稅額未予列入試算,致寄發之稅額試算通知書無法利用等問題,造成納稅義務人利用上之不便。上述問題經修正102年度稅額出單條件,使符合以下情形之案件,亦得納入稅額試算服務:

一、納稅義務人、配偶及受扶養親屬101年度列舉扣除額合計數雖大於標準扣除額,但不影響稅負(即依標準扣除額計算之稅額為零)或稅負差異不大(前1年度仍按標準扣除額申報)之案件。
二、納稅義務人或其配偶之直系尊親屬及超過20歲之子女,其101年度綜合所得總額未超過免稅額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額(超過20歲子女適用)及儲蓄投資特別扣除額後合計數,將該等受扶養親屬之免稅額列入試算服務。
三、考量業別屬其他(代號:9A-90)之執行業務所得,納稅義務人多無法列舉成本費用,為便利徵納雙方,爰將該所得納入稅額試算之所得額範圍。
  同時提醒民眾今年辦理首次申報者申請適用服務、書表寄送地址變更申請及申請不適用稅額試算服務之申請期間為103年2月15日至3月17日止(3月15日適逢例假日,順延至3月17日)。

  財政部特別呼籲,以往未曾辦理申報之納稅義務人(即首次申報者,如初入社會新鮮人),可於上開期間向稽徵機關提出申請適用102年度稅額試算服務,經稽徵機關審核符合條件者,即主動寄發試算書表,協助首次申報者完成申報。此外,並提醒收到郵簡通知之納稅義務人上網下載稅額試算資料,以多加利用。申請方式除親自或委託他人向各地區國稅局申請,亦可以內政部核發之自然人憑證或經財政部審核通過之電子憑證為通行碼,透過財政部電子申報繳稅服務網站線上申請。適用稅額試算者須符合以下八項條件:
(1)無夫妻分居情形。
(2)申報戶各成員均有國民身分證統一編號且扶養親屬僅有直系尊親屬及子女。
(3)所得均為扣(免)繳憑單及股利憑單之所得資料。
(4)採標準扣除額。
(5)無財產交易損失特別扣除額。
(6)無重購自用住宅扣抵稅額。
(7)無大陸地區來源所得可扣抵稅額。
(8)免辦理所得基本稅額申報。
(9)免辦理證券交易所得申報。

二、所得篇
102年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定
其重點如下:
一、個人出售房屋,已提供或稽徵機關已查得交易時之實際成交金額及原始取得成本者,其財產交易所得額之計算,應依所得稅法第14條第1項第7類相關規定,核實認定。

二、個人出售房屋,未依前點規定申報房屋交易所得、未提供交易時之實際成交金額或原始取得成本,或稽徵機關未查得交易時之實際成交金額或原始取得成本者,稽徵機關應按下列標準計算其所得額:
(一)稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時之實際成交金額,而無法證明原始取得成本,如符合下列情形之一者,應以查得之實際房地總成交金額,按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例計算歸屬房屋之收入,再以該收入之15%計算其出售房屋之所得額:
1、臺北市或新北市,房地總成交金額新臺幣(以下同)8千萬元以上。
2、臺北市及新北市以外地區,房地總成交金額5千萬元以上。
(二)除前款規定情形外,按房屋評定現值之一定比例計算其所得額。

區域 102年房屋所得額比率(%)
台北市 高級住宅 48%
其他區 42%
新北市 板橋區、永和區、新店區、三重區、中和區、新莊區、土城區及蘆洲區 33%
汐止區、樹林區、泰山區及林口區 30%
淡水區、五股區 23%
三峽區、深坑區及八里區 19%
鶯歌區、瑞芳區、石碇區、坪林區、三芝區、石門區、平溪區、雙溪區、貢寮區、金山區、萬里區及烏來區 14%
台中市 西屯區 24%
西區、東區及南屯區 18%
南區 17%
北屯區 15%
中區及北區 14%
豐原區及太平區 13%
大里區、烏日區及霧峰區 12%
后里區、神岡區、潭子區、大雅區、沙鹿區、大甲區、清水區及龍井區 10%
梧棲區 9%
東勢區、新社區、石岡區、外埔區、大安區、大肚區及和平區 8%
台南市 東區、北區、安南區、安平區及中西區 15%
南區 14%
永康區 13%
新營區 10%
鹽水區、白河區、柳營區、後壁區、東山區、麻豆區、下營區、六甲區、官田區、大內區、佳里區、學甲區、西港區、七股區、將軍區、北門區、新化區、善化區、新市區、安定區、山上區、玉井區、楠西區、南化區、左鎮區、仁德區、歸仁區、關廟區及龍崎區 8%
高雄市 鼓山區、三民區、新興區及前金區 24%
苓雅區及前鎮區 23%
左營區 22%
小港區 21%
鹽埕區、楠梓區及旗津區 20%
鳳山區 16%
鳥松區及仁武區 12%
大社區、岡山區及橋頭區 10%
林園區、大寮區、大樹區、燕巢區、田寮區、阿蓮區、路竹區、湖內區、茄萣區、永安區、彌陀區、梓官區、旗山區、美濃區、六龜區、甲仙區、杉林區、內門區、茂林區、桃源區及那瑪夏區 8%
準直轄市 桃園市、中壢市、八德市及蘆竹鄉 20%
平鎮市及龜山鄉 16%
楊梅市、大園鄉、大溪鎮及龍潭鄉 12%
新屋鄉、觀音鄉及復興鄉 8%
其它(市) 新竹市 17%
基隆市及嘉義市 13%
縣轄市 新竹縣及竹北市 15%
彰化縣及彰化市 11%
其他 10%
鄉鎮 金門縣各鄉鎮 12%
苗栗縣竹南鎮及頭份鎮 10%
彰化縣員林鎮、大村鄉、永靖鄉及社頭鄉 9%
其他 8%
三、免稅額與扣除額
A、免稅額、扣除額及退職所得定額免稅金額微幅調高!
所得年度 102年度
申報年度 103年5月
免稅額 一般 8.5萬/人
年滿70歲 12.75萬/人
標準扣除額 單身標準扣除額 7.9萬
夫妻標準扣除額 15.8萬
列舉扣除額 公益捐贈 綜合所得稅總額20%為限
購屋借款利息 30萬/戶
房屋租金 12萬/戶
特別扣除額 薪資所得特別扣除額 10.8萬/人
身心障礙特別扣除額 10.8萬/人
儲蓄投資特別扣除額 27萬/戶
教育學費特別扣除額 2.5萬/人
退職所得
所得額
一次給付 17.5萬x年資 所得額為0
>17.5萬x年資
<35.1萬x年資
所得額以半數計
>35.1萬x年資 所得額全數計入
分期領取 所得額為:全年領取所得 - 75.8萬
B、幼兒學前特別扣除額不變!
自101年1月1日起,納稅義務人申報扶養5歲以下子女,每人每年扣除25,000元,可在102年申報101年度綜合所得稅時受惠。但若有下列情形之一者,則不能適用:
(1)經減除本特別扣除額後,納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率20%以上,或依所得稅法第15條第2項規定,本人或配偶薪資所得分開計算之稅額適用稅率在20%以上。
(2)納稅義務人依所得基本稅額條例第12條規定計算之基本所得額超過同條例第13條規定之扣除金額600萬元者。
四、稅率及課稅金額,微幅調整
102年度個人綜合所得稅稅率及課稅金額如下:
單位:元
級別 102年綜合所得淨額 稅率 累進差額
1 52萬以下 5% 0
2 520,001~1,170,000 12% 36,400
3 1,170,001~2,350,000 20% 130,000
4 2,350,001~4,400,000 30% 365,000
5 4,400,001以上 40% 805,000
五、網路查詢扣除額資料仍是七項
財政部提供之查詢範圍仍是7種扣除額資料包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、購屋借款利息、災害損失、教育學費及身心障礙扣除額。

此外,同戶可查詢的所得人收入範圍也與去(102)年相同,包括納稅義務人、配偶、未滿20歲子女、滿20歲子女(須於101年度被納稅義務人或其配偶列報扶養者)及直系尊親屬(須於100年度及101年度連續被納稅義務人或其配偶列報扶養者)之所得及扣除額資料。另外,102年起有統一證號之外僑於結算申報期間除可查詢本人之所得資料外,亦可查詢扣除額資料。

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