精實新聞 2011-10-05 19:24:45 記者 徐伯豫 報導
小陳因為本業收入高，再加上在外兼職的工作也頗好賺，一直以來年收入都是2、3百萬以上。算算今年到目前的收入，看來還會往上增加，開心之餘，也煩惱起明年綜所稅繳納的稅金應該不少，朋友建議他應該自行開立公司來節稅。但開立公司說來容易，不過真的就能節稅嗎？今天就跟著我們了解一下，您是不是也需要開始規劃節稅，又該如何節稅呢？
【營業稅＋營所稅小於綜所稅稅率成立公司才有效】
一般公司的主要稅目分別為「營所稅」與「營業稅」，這兩種稅各有不同的節稅技巧。營所稅可以技巧性的選擇「書審申報」或「查帳申報」方式，通常有不錯的節稅效果。根據所得稅法第83條第3項規定，納稅義務人若未依稽徵機關要求提供各種證明所得額的帳簿、文據者，稽徵機關可依照既得資料或是同業的利潤標準核定其所得額。
而「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」第二項也規定，凡全年營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣3千萬元以下的營利事業，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之純益率在下列標準以上，並於申報期限截止前繳清應納稅款者，應就其申報案件予以書面審核(大部分都為6%，書面審核意思就是不查帳)。
在考慮是否要成立公司前，最重要的就是計算好您的綜所稅稅率，是否大於營所稅加上營業稅兩者的稅率。以目前來說，若您的綜所稅稅率在30%以上，自行成立公司營業，或許就能達到節稅的效果。
【單據報帳節稅消費別忘打統編】
對於高收入的朋友來說，成立公司的好處除了節稅之外，另外就是許多消費都可以編列為公司帳目，為自己節下營業稅或營所稅。因此，我們也為您列舉了可以開立統編節稅的消費項目，別忘了下次消費時可請商家開立統編，但也提醒您，所謂合法憑證共有三類，包括統一發票、收據、證明或普通發票、經手人證明（例如出差報告）。
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營業稅可扣抵、營所稅可入帳之憑證 |
1.進貨（料）、工程款、預付款、分期付款、定金之發票或退回折讓證明單。
2.購置五金、工具、書籍雜誌、設備、貨車、客貨兩用車、機車、裝璜工程、空調工程、小噸數冷氣、電話、電腦硬軟體、辦公用品、其他固定資產之發票。
＊小噸數冷氣機不可太多；傢俱桌椅應於發票寫為辦公桌椅；大型賣場發票應附物品明細表且內容項目須全為可扣抵之項目。
3.汽車加油、修理之發票。（毋需打車號）
4.出差住宿、租用設備之租金發票。
5.參加外界訓練費用之發票。
6.佣金支出、利息支出、運費取得之發票。
7.工作服、衛生紙之發票。
8.報紙、雜誌、電話簿產品廣告收據。
9.水費、電費、瓦斯費收據。
10.機票扣抵聯（需為員工）。
11.其他。 |
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營業稅不可扣抵、營所稅可入帳之馮證 |
1.購置轎車（需登記公司名下）、冰箱、電視、音響、瓦斯爐、飲水機、熱水器及其他員工福利之發票。
2.便餐、禮品、百貨之發票或收據。（有限額，約為營收0.5%
3.人事廣告、大樓管理費收據；停車、過橋、通行之收據；茶葉、香皂之發票或收據；國內客運、火車購票證明聯。
4.郵票購票證明單；政府稅捐、規費繳款書。
5.團保壽險、產險、火險、勞健保之保費收據。
6.銀行利息、手續費收據；訂閱報紙雜誌之收據。
7.個人一時貿易盈餘申報表。（例如：直銷商、未營利登記之個人買賣）
8.小店戶（小規模營利事業）之收據。（有限額，為營業費用及製造費用之3%）
9.旅行社開立國外機票、團費、代辦費之代收轉付收據或航空公司開立之購票證
明，連同機票票根填具差旅費報告單以「差旅費」入帳。 |
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營業稅不可扣抵、營所稅可入帳但須扣繳之憑證 |
1.按月給付薪資依薪資所得扣繳稅額表扣繳。
2.臨時工依6%扣繳，並於臨時工工資表及背面之切結書簽章。
3.佣金依10%扣繳。
4.租金依10%扣繳，並取得其房屋稅單影本。
5.執行業務所得（如會計師、律師．．．等）依10%扣繳。
6.其他（請與事務所聯絡以明扣繳率）
7.每次應扣繳額未超過2000元（以員工個人為單位）免於扣繳。
8.應於每月10日前填寫繳款書將上一月所扣稅款向銀行繳清。
9.為能順利於年底填寫扣繳憑單，應取得被扣繳者之身份證正反面影本。 |
註：請與事務所聯絡以確認能否扣抵，徐伯豫製表
【為節稅成立公司注意公司營業項目與發票開立項目是否相同】
會計師王琇靚表示，成立公司節稅並無違法問題，只要辦理好相關登記程序，日後開立發票內容也與營業登記內容相符，就沒有違法的問題；也就是說，若您一開始成立公司只有將「管理顧問」列為經營項目，日後有其他類的經營項目，在沒有申請變更或增加營業項目之前，依然只能用同一名目開立發票，否則會計師或記帳士將無法處理該筆收入。
【股票交易免課綜所稅成立公司反而要繳稅】
若您的獲利來自於投資股票與期貨交易所得，由於該類交易無須課徵綜合所得稅，除非另外有可藉由公司名字達到節稅效果的名目，否則如果單純為了收入太高而成立公司，反倒可能會變成投資盈餘分配股東，納入營利所得課稅範圍，絕非節稅的好選擇。
不過會計師王琇靚表示，由於利息所得超過27萬會被課徵綜所稅，因此不少領「18趴」(18%)的退休公教人員，都會成立公司來節省利息所得應繳稅金，若您年度的利息所得有超過27萬，同時又有其他收入來源的話，成立公司或能達到節稅效果。
想瞭解更多關於成立公司節稅資訊，請參閱本網文章─《萬萬稅》設一人公司節稅當心聰明反被聰明誤
