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《DJ在線》台商資金回台,聰明繳稅有撇步

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MoneyDJ新聞 2019-03-21 12:31:34 記者 蕭燕翔 報導

吸引台商資金回台,官方緊鑼密鼓進行稅率與相關配套,除年前財政部針對台商個人的解釋令外,專法架構也呼之欲出。不過會計師提醒,台商若符合屬個人所得且能提出相關證明者,可優先評估解釋令是否適用,而在全球反避稅、反洗錢與金融帳戶資訊交換等趨勢下,過去採境外公司接單的營運模式空間將被壓縮,台商勢必得選擇經濟實質落地,而政府在此浪潮下思維可更趨宏觀,並將有機會帶來稅收與發展台灣產業的雙贏。

台商累計海外投資估破10 吸引回台成顯學

根據市場的估計,過去海外台商累計在外投資的金額,至少超過10兆台幣,何以近一年無論在資金回台或投資,成為熱門議題?安永聯合會計事務所執業會計師林志翔(附圖)認為,除了中美貿易戰外,過去很多台商慣用境外紙上公司的營運模式,現階段因反避稅、洗錢防制、金融帳戶資訊交換、CRS(共同申報準則)與開曼及BVI等過去避稅天堂對經濟實質落地的新規,都限縮生存空間,台商勢必得思考營運模式的調整,尋求最適地點,進行資金繳稅與營運實質落地。

也因此,除了過年前財政部的解釋令外,目前最終版本在府院間如火如荼訂定的海外資金回台匯回專法,目的都在將過去可能沒有合法繳稅的台商海外所得,有就地合法的空間。
解釋令與專法 意義大不同

解釋令

專法

對象

個人

企業/個人

課稅基準

所得

資金

必要條件

須舉證資金性質、
發生年限等

通盤適用

稅率

20%

4-10%(未定)

優點

有機會節省納稅額

相對方便

針對解釋令與海外資金匯回專法,雖都為建立台商資金回台的合法繳稅管道,但意義與適用範圍卻大不同;林志翔比較,兩者主要在適用主體、課稅基準、稅率以及必要條件上,有極大差異,解釋令適用主體為台商個人,課稅標準明確定義為台商「所得」,稅率就是現行的20%;專法適用範圍則囊括企業及個人,但課稅基準非所得、而是「資金」,也就是無法定義為本金、借貸或所得的資金,都納入。

之所以有這樣的差別,最主要是專法就為解決很多台商對於歷史悠久的資金,難以舉證的問題,因而最單純的即採用匯回的資金總額課稅;目前府院訂定的稅率傳出是第一年8%、第二年10%,若適用投資5+2、長照等特定產業,還可減半至4~5%

不過,林志翔提醒,如果有相關文件可以證明資金性質、所得發生時點等的台商個人,應該優先評估走解釋令的模式。他解釋,若走解釋令,不一定匯回的資金都會被課到稅,例如證明非所得的資金、超過最長七年核課期間或已有其他繳稅記錄者,都會被排除,且只針對所得課稅,相對針對「資金」課稅的專法,實質稅負可能更有利。只是前提是得有相關證明文件,這對很多中小型台商或企業主,仍有難度。

表、關於解釋令的小提醒
資料來源:林志翔

1

適用主體為個人

2

且須具備相關文件

3

資金匯回繳稅否?檢視資金性質、是否超過核課期間等

4

大陸與其他海外地區所得納稅標準不同

5

解釋令並非新法,而是既有法規解釋令

專法稅率高低 需考量公平性與吸引力

目前專法傳出第一、二年稅率的8%10%,是否合理?林志翔坦言,這有不同的主觀認定,但可從過去海外投資所得推估的合理利潤率去思考。他舉例,根據現行稅法,假設1億元的海外投資的利潤率兩成,並以海外所得稅率20%計算,實質繳稅400萬元,對照原始投資資金的適用稅率,約在4%

林志翔說,如果以目前專法規範針對資金課以8%10%的稅率,等於推估累計海外投資的利潤率將有40%50%水準,這個假設情境是否合理?他坦言,台商間有討論空間,只是稅率的訂定,需思考對台商的吸引力與公平性,包括與周邊同樣想吸引台商資金匯入的地區,如香港與新加坡,在稅率上的競爭力,但也需考量先前合法繳稅廠商的觀感與公平性問題,拿捏是個學問。

吸引台商回台 宏觀思維將嘉惠更多產業

林志翔建議,吸引台商回流,政府思維應該更為宏觀,畢竟除了金流,若可帶動人流,台灣受惠程度更大。他認為,過去這些動輒10兆台幣的台商資金,台灣政府既無法課到稅,也沒有相關記錄,假設可趁這波全球趨勢帶動回台,不僅增加短期的一次性稅收,未來有了記錄後,該批資金產生的所得或移轉稅率,都是政府潛在的稅收來源。

也因此,他建議,政府面對海外龐大台商資金可能的回流潮,要抱持興利態度,給予更多彈性,例如若想趁此波合法繳稅但停留在海外帳戶的資金,或當期匯入者,專法可以給予分流,也解決市場憂心回流資金會大舉炒股、炒房影響外匯等情事,更有甚者,假設台商的資金順利回台,未來可能帶動資產管理商機或投入產業的實質投資,創造台灣的多贏。


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