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《萬萬稅》海外所得首納最低稅負,報稅差很大?

精實新聞 2011-04-29 20:04:18 記者 徐伯豫 報導

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一向很沒有金錢與數字概念的小涵,今年在家人的要求之下,要著手自己報稅了,身為千金大 小姐的她,聽說今年海外所得會納入最低稅負制的徵納範圍,弄得她一個頭兩個大,到底新稅制跟舊稅制差多少?該如何因應?今天就跟著我們一起來了解最低稅負制的課徵方式,讓您及早做好節稅的準備,財富管理更穩當。 

【最低稅負制 符合條件者才需申報】

不曉得您是否和小涵一樣,很擔心自己除了所得稅之外,也同時列在最低稅負制繳稅行列之內。說到這,先跟著我們來了解一下最低稅負制的課徵範圍: 

項目

說明

特定保險給付

要保人非受益人的人壽保險及年金保險,或單一申報戶內死亡

保險金給付超過3000萬的部分

未上市櫃股票交易所得

 

非現金捐贈扣除額

 

員工分紅配股時價超過面額的差額

 

私募證?投資信託基金的受益憑證

 

海外所得(不含港澳)

未達100萬者免計入

製表:徐伯豫

在這要提醒您的是,特別要注意最後一項,今年開始海外所得已列入最低稅負制的課徵範圍內。所謂海外所得,是指非中華民國及大陸地區之來源所得,其中共分為十大項,包括營利所得、執行業務所得、薪資所得、證券投資、土地交易、利息所得等,凡未曾向中華民國繳稅的海外所得,全都在課稅範圍之內。

中區國稅局局長鄭義和表示,若是99年海外所得達100萬以上,且基本所得額超過600萬、基本稅額大於一般所得稅額者,就必須要依法繳稅。

例如說,小涵今年的綜合所得淨額是500萬,海外所得為200萬,並且海外所得並未扣稅,應繳的基本稅額如下:

       海外所得

(500200萬600萬)×20%=20萬

所得淨額            ↑扣除額

補給站:基本所得額=綜合所得淨額+上述最低稅負徵收的六大項所得

        基本稅額=(基本所得額-扣除額稅率←20%

                                                    ↑600萬

但是,稅法的規定為不重複課稅前面提到若是基本稅額大於綜所稅應納稅額,必須依法繳納基本稅額,反之則無須繳納。因此,小涵的一般所得稅額為500萬×40%(今年的所得稅率)=200萬,遠大於基本稅額20萬,因此小涵今年要繳的稅為200萬。 

【投資型保單獲利 併入所得或是適用最低稅負要注意】

除了一般的海外所得之外,99年一月起所購買的投資型保單,若投資部位有獲利,孳息與利得也要列入所得稅的申報當中,若是當年還有額外的海外所得,則將會併入海外所得一起計算。若是海外所得超過一百萬,基本所得額超過六百萬,就必須依照上述的說明計算,看看您是適用基本稅額,還是一般所得額。 

【屬地課稅 影響族群眾】

接著,我們也為您整理出,最低稅負適用的族群 

類別

說明

在中華民國無住所,課稅年度內居住超過183天

 

中華民國設有戶籍,持有身分證

 

在中華民國有住所,並有經常居住之實

不一定要在課稅年度內居住超過183天

製表:徐伯豫

特別提醒的就是,根據大法官的解釋,若是納稅義務人在境內設有住所並且有經常居住的情形,無論課稅年度內有沒有居住滿183天,都有可能必須要依照現行稅法繳稅。此外,符合之族群除了有綜合所得之外,還需有上述六大項所得,以及基本所得額總額大於或等於六百萬。這樣看來,無論是在海外工作、領有公司配股、有進行未上市櫃股票的交易、公司設立於海外或是海外有分公司、資產投資在海外、99年後購買的海外基金(包含投資型保單的投資)有獲利、利用現金以外之物品捐贈抵稅、甚至是收到保險給付超過3000萬…等等,都是徵收的對象。

在此再舉個保險給付來說明,若是小玲今年一般所得淨額為200萬,但因母親不幸過世,身為獨生女的她領到的保險金為5000萬

則她今年的一般所得應納稅額為:200萬×20%=40萬

基本所得額則為:200萬+(5000萬-3000萬)=2200萬

基本所得稅額為:(2200萬-600萬)×20%=320萬

因基本所得稅額(320萬)大於一般所得應納稅額(40萬),因此她今年應申報繳納的所得基本稅額為320萬-40萬=280萬

【因應最低稅負制的理財規劃】

最低稅負制在95年推行之後,對於許多高收入族群來說,無疑是相當大的打擊,尤其在宣布海外所得須要納入課稅範圍中後,前兩年更是造成許多金字塔頂端的民眾紛紛將海外的資產搬回台灣來。相信您也一定很想了解,如何有效率的節稅。專家在此建議,不妨利用保險規劃來節稅,由於目前保險給付免稅的額度為3000萬,超過的部分才會納入到最低稅負制的課稅範圍中,又最低稅負制的扣除額為600萬,再來,所得稅的申報都是以戶為單位。因此您可以受益人的戶數來做保險規劃,一戶最高可以分配到3600萬。若是家中子女可分為兩個所得稅申報戶,也就是說您總共可以規劃7200萬的保險,或是夫妻可以各規劃3600萬的保障,留給子女平均分攤。此外,亦可以利用每年220萬的免稅贈與,以子女為要、被保人購買保險,達到保障全家又節稅的功效。

此外,海外所得也是可以提出成本與必要費用的證明文件來降低所得額;若是投資有損失,也可以在當年度的海外財產交易所得中扣除。

另外,要特別提醒的是,非現金的捐贈是要納入最低稅負中,因此納稅人若是要做同類規劃時,必須同時考量到基本所得額與綜所稅的稅率是否高於20%。

在這裡也要提醒您,若是發現未依法漏報或短報,處以所漏稅額兩倍以下罰鍰;若是機徵機關調查發現有應課稅未徵,除了要補繳稅額之外,還依補徵稅額處三倍以下的罰鍰。因此誠實報稅,合法節稅,才是最有智慧的理財方式。