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" /> 《萬萬稅》捐贈節稅知多少?2012報稅、稅務新聞、所得稅免煩惱、所得稅權益【MoneyDJ稅務頻道】-MoneyDJ理財網
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《萬萬稅》捐贈節稅知多少?

精實新聞 2011-05-13 20:16:45 記者 徐伯豫 報導

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先生不幸過世的劉媽媽,從亡夫那媊~承到為數不小的遺產,除了保險之外還包含土地與其他投資。由於這些都已經轉到劉媽媽的名下,今年要根據所得申報所得稅了,劉媽媽跟家人討論之後,決定捐出部分財產,一方面節稅,另一方面也是作善事;但捐贈節稅完全沒有限制嗎? 

【現金捐款記得拿收據 才能抵扣稅額】

您都是用甚麼方式捐款呢?當路上有人拿著捐款箱向您靠近時,您會隨手做愛心嗎?提醒您,若是要利用捐款節稅,別忘了要向捐款單位要求收據,雖然合法的財團法人都會依法開立,但若是同樣機構在路上的捐款箱,就無法提供收據,當然也不得列入抵扣範圍。

提醒您,若是您想要利用捐款來抵扣稅額的話,記得要向捐款單位要收據,也要將收據收好。此外,部分的捐款單位不會在收到款項後立刻寄出收據,理財專家建議,最好隨手養成記帳的好習慣,也是幫助自己理財的重要一環。 

【自然人憑證可下載捐獻資料

若是您使用自然人憑證或電子憑證報稅,那麼就不用忙著蒐集單據了!中區國稅局彰化縣分局表示,今年5月擴大民眾上網查調扣除額單據項目,新增醫藥及生育費、捐贈、災害損失扣除額及身心障礙特別扣除額,加計原已開放查調的保險費、購屋借款利息及教育學費,可上網查調範圍擴增為七項。民眾可以透過網路下載資料或臨櫃查詢,報稅時無須附上繳費單據,一樣能有抵稅效果。
不過電子化開放查詢服務,目前只提供中華民國紅十字總會、台灣世界展望會等相關23家公益團體的現金捐贈資料,民眾可至中區國稅局網站www.ntact.gov.tw查詢23家詳細團體資料;另外,捐贈政黨的政治獻金也在可查詢範圍內。
 

【捐款有總額限制  點光明燈/安太歲不納抵扣範圍】

既然捐款可以有效的節稅,那麼捐越多,稅繳得越少囉?!其實稅法有規定,對機構或團體的捐款,以綜合所得總額的20%為限;透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校的捐款,金額不得超過綜合所得總額50%;對政府的捐贈則是無上限。

在捐款對象的部分,得接受捐贈的除了政府機關之外,其他民間團體都必須要依照所得稅法、民法或私校法有效立案。此外,捐贈至大陸的款項,必須經過行政院大陸委員會許可,且也要符合所得稅法規定的機關或團體,才能夠接受捐贈,未經許可或直接捐贈至大陸地區,將無法列報在捐贈抵扣中。

此外,許多人誤以為在取得依法登記的寺廟取得「點光明燈」、「安太歲」等名目的收據,或是會員、社員繳交的年費、入會費等性質的款項也屬於捐贈,其實不然,以上這些收據都不能作為綜合所得稅列舉扣除額。 

表:捐贈抵稅限額與其他說明 

捐贈對象

捐贈類別

金額限制

列入最低稅負制的所得稅基本稅額

其他說明

國防、勞軍之捐贈、對政府之捐獻,及依文化資產保存法出資贊助維護或修復古蹟、古蹟保存區內建築物及歷史建築物的贊助款

現金

核實認列無金額限制

 

 

土地以外之其他實物

同上

1. 受贈政府機關開具領受捐贈之證明文件。

2. 以符合殯葬管理條例設置的骨灰(骸)存放設施捐贈者,應檢附A. 受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件B. 購入骨灰(骸)存放設施的買賣契約書及付款證明,或其他足資證明文件。

3. 以未上市(櫃)公司股票捐贈者,應取具受贈單位載有於99 年度股票出售價金的收據或證明文件。

教育、文化、慈善機構或團體,符合規定的財團法人

現金

以綜合所得總額20%為限

 

 

實物(如未上市(櫃)公司股票、骨灰(骸)存放設施(納骨塔)等)

同上

受贈單位開具領受捐贈之證明文件。 (如受贈單位開立之收據正本,內容記載捐贈人姓名、捐贈標的、辦妥移轉登記日期等資料)

 

土地

同上

未能取得土地確實證據,或土地為受贈或繼承取得者,依土地公告現值的16%計算

透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校的捐款

現金

得超過綜合所得總額50%

 

自97年1月18日 以後個人透過該基金會,未指定捐款予指定之學校法人或學校者,於申報當年度所得稅時,得全數作為列舉扣除額

徐伯豫製表

 【非實物抵稅 可能需依最低稅負制繳稅】

除了現金捐贈之外,您也可能會像劉媽媽一樣,會捐贈土地或其他實物。在這提醒您,93年以前捐贈土地是以公告現值扣抵,可扣抵稅額較高,93年後因為立法修正,捐贈土地者僅能以土地公告現值的16%來計算,節稅空間相對縮小。

此外,非實物的捐贈,是列入最低稅負制的課徵範圍中的,因此若是當年收入超過600萬者,或許還要拿捏一下,此筆捐贈是否能有效節稅。

而若是利用實物捐贈,財政部現在都要求列報捐贈的民眾,要提出捐贈物的購買資金來源及發票等證明文件,排除為了節稅而造假的可能。

但即使是合法捐贈,如果屬於畫作等藝術作品時,除非具有文化資產價值、且為政府亟欲取得或保護者,並經由目的事業主管機關認定價值出具證明者外,其餘都不可以列報捐贈扣除額。
 

【捐贈抵稅並非人人適用 申報前試算幫助大】

或許您會想,利用捐贈抵稅效果這麼好,是不是也應該多多捐贈呢?專家表示,其實捐贈對於高收入與高資產的族群節稅,才有立即的效應;一般上班族除非有房貸或是有其他可以列舉的大筆支出,否則還是利用標準扣除額報稅申報所得稅,較為划算,建議捐贈前仍要作稅務的統整規劃,以免失了節稅的美意。